審計(jì)過程包括哪些步驟(審計(jì)程序的種類包括哪些)

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發(fā)布日期：2024-03-27 11:47

小編今天整理了審計(jì)程序包括哪些步驟的相關(guān)介紹，希望對您有所幫助。

審計(jì)程序包括哪些步驟

一、檢查

檢查是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

二、觀察

觀察是注冊會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

適用性：觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)。

三、詢問

詢問是指注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。

適用性：所有事項(xiàng)。

局限性：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

四、函證

函證是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。

適用性：所有第三方知悉的事項(xiàng)。

注意：不必僅僅局限于賬戶余額，還可以對與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證，以及“背后協(xié)議”等。

局限性：成本較高，且不一定適用于所有認(rèn)定。

五、重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。

局限性：沒有數(shù)據(jù)的信息不能重新計(jì)算。

六、重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

適用性：測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

七、分析程序

分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

適用性：在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系且存在數(shù)據(jù)。

局限性：不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以及一般情況下，分析程序獲取的證據(jù)可靠性較低。

在上述文章內(nèi)容中恒誠信小編主要為大家介紹了關(guān)于審計(jì)程序包括哪些步驟的相關(guān)內(nèi)容，相信大家通過以上知識都已經(jīng)對此有了大致的了解，如果你還遇到其他疑問，歡迎持續(xù)關(guān)注我們恒誠信。

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